Introduktion till Incentive Stock Options. One av de stora fördelarna som många arbetsgivare erbjuder till sina arbetstagare är möjligheten att köpa aktiebolag med någon form av skatteförmån eller inbyggd rabatt. Det finns flera typer av köpoptionsplaner som innehåller dessa funktioner, t. ex. som icke-kvalificerade optionsoptionsplaner Dessa planer erbjuds vanligtvis till alla anställda hos ett företag, från toppledare till förvaringspersonalen. Det finns dock en annan typ av aktieoption som kallas ett incitamentsprogram som vanligen erbjuds nyckelpersoner och Top-tier-hantering Dessa alternativ är också allmänt kända som lagstadgade eller kvalificerade alternativ, och de kan i många fall få förmånlig skattebehandling. Viktiga egenskaper hos ISO: s Incitamentsaktier liknar icke-statutära alternativ när det gäller form och struktur. på startdatum, känt som bidragsdatum, och då utövar arbetstagaren sin eller hennes rätt att köpa optionerna på utövningsdagen en gång e optioner utövas, arbetstagaren har friheten att antingen sälja beståndet omedelbart eller vänta på en tid innan det görs. Till skillnad från icke-lagstadgade optioner är erbjudandeperioden för incitamentsprogrammen alltid 10 år, varefter optionerna löper ut. Vesting ISOs innehåller vanligtvis ett intjänandeplan som måste uppfyllas innan arbetstagaren kan utöva alternativen. Standard treårigt klippschema används i vissa fall där arbetstagaren blir fullt ägnad av alla alternativ som utfärdas till honom eller henne vid det tid Övriga arbetsgivare använder det betygsatta intjänandeplanet som gör det möjligt för anställda att investeras i en femtedel av optionerna som beviljas varje år, från och med det andra året från stipendiet. Medarbetaren är sedan fullt ägd av samtliga alternativ i sjätte året från stipendiet. Övningsmetod Incentiveoptionerna liknar också icke-lagstadgade alternativ, eftersom de kan utnyttjas på flera olika sätt. Medarbetaren kan betala kontant upp för att utöva dem, eller de kan Utövas i en kontantlös transaktion eller genom att använda ett börsbyte. Objektets ISO-värde kan vanligtvis utövas till ett pris under det aktuella marknadspriset och därigenom ge omedelbar vinst för arbetstagaren. Klausulbestämmelser Dessa är villkor som gör det möjligt för arbetsgivaren att återkalla alternativ, till exempel om arbetstagaren lämnar företaget av annan anledning än död, funktionshinder eller pension, eller om företaget självt blir ekonomiskt oförmögen att uppfylla sina skyldigheter med alternativen. Diskriminering Medan de flesta andra typer av personalinköp planer måste erbjudas till alla anställda i ett företag som uppfyller vissa minimikrav, är ISOs vanligtvis bara erbjudna till ledande befattningshavare och eller ledande anställda i ett företag. ISOs kan informellt jämföras med icke-kvalificerade pensionsplaner, som också är vanligtvis anpassade till dem som ligger högst upp i företagsstrukturen , i motsats till kvalificerade planer, som måste erbjudas alla anställda. Taxering av ISOs ISOs är berättigade att få mer gynnsamma skattebehandling än någon annan typ av personalinköpsplan Denna behandling är vad som ställer dessa alternativ förutom de flesta andra former av aktiebaserad kompensation. Arbetstagaren måste emellertid uppfylla vissa skyldigheter för att få skatteförmånen. Det finns två typer av dispositioner för ISO. Qualifying Disposition - En försäljning av ISO-lager som gjordes minst två år efter tilldelningsdatumet och ett år efter det att optionerna har utnyttjats. Båda villkoren måste uppfyllas för att salget av aktier ska kunna klassificeras på detta sätt. Disponibel Disposition - A försäljning av ISO-lager som inte uppfyller de föreskrivna innehavstidskraven. Bara som med icke-lagstadgade optioner finns det inga skattekonsekvenser vid antingen beviljande eller upplåning. Skattereglerna för deras övning skiljer sig emellertid markant från icke-lagstadgade alternativ. En anställd som utövar ett icke-lagstadgat alternativ måste rapportera transaktionsförhandlingselementet i transaktionen som förvärvsinkomst som är föremål för källskatt. ISO-innehavare rapporterar ingenting vid denna punkt görs ingen skattereduktion av något slag tills lagret säljs. Om aktieförsäljningen är en kvalificerad transaktion, kommer arbetstagaren endast att redovisa en kort eller långsiktig realisationsvinst vid försäljningen. Om försäljningen är en diskvalificerad disposition, så är den anställde Kommer att behöva rapportera eventuella fyndämnen från övningen som intjänade intäkter. Exempel Steve får 1.000 icke-lagstadgade optionsoptioner och 2.000 incitamentoptioner från hans företag. Utnyttjandepriset för båda är 25. Han övar alla båda typerna av alternativ cirka 13 månader senare när börsen handlar med 40 aktier och sedan säljer 1 000 aktier av aktier från sina incitamentsalternativ sex månader efter det, för 45 a aktie Åtta månader senare säljer han resten av aktierna till 55 aktier. Den första försäljningen av incitamentsbeståndet är en diskvalificerande disposition, vilket innebär att Steve kommer att behöva anmäla prissättningselementet på 15 000 40 aktiekurs - 25 lösenpris 15 x 1.000 aktier som förvärvsinkomst Han måste göra detsamma med t han fyndar sig från sin icke-lagstadgade övning, så han kommer att ha 30 000 ytterligare W-2-inkomster att rapportera under träningsåret men han kommer bara rapportera en långsiktig vinst på 30 000 55 försäljningspris - 25 lösenpris x 1000 Aktier för sin kvalificerade ISO disposition. Det bör noteras att arbetsgivare inte är skyldiga att hålla någon skatt från ISO-övningar, så de som avser att göra diskvalificerad disposition bör ta hand om att avsätta medel för att betala för federala, statliga och lokala skatter som Såväl som Social Security Medicare och FUTA. Reporting och AMT Även om kvalificerade ISO-dispositioner kan redovisas som långfristiga realisationsvinster på 1040, är fyndelementet vid övning också ett preferensobjekt för alternativ minimiskatt. Denna skatt är bedömd som filers som har stora mängder av vissa typer av inkomster, såsom ISO-fynd eller kommunalt obligationsränta, och är utformat för att säkerställa att skattebetalaren betalar åtminstone en minimal skatt på inkomst som annars skulle Vara skattefri Detta kan beräknas på IRS Form 6251 men anställda som utövar ett stort antal ISO bör i förväg rådfråga en skatte - eller finansiell rådgivare så att de på lämpligt sätt kan förutse skattemässiga följder av deras transaktioner. Intäkterna från försäljning av ISO-aktier måste vara rapporterade på IRS-formulär 3921 och överfördes sedan till Schema D. Optionsoptionerna Bottom Line Incentive kan ge väsentliga inkomster till sina innehavare, men skattebestämmelserna för deras övning och försäljning kan vara mycket komplexa i vissa fall. Denna artikel täcker bara höjdpunkterna i Hur dessa alternativ fungerar och hur de kan användas För mer information om incitamentoptioner, kontakta din HR-representant eller finansiell rådgivare. En undersökning som gjorts av Förenta staternas presidium för arbetsstatistik för att hjälpa till att mäta lediga platser. Det samlar in data från arbetsgivare. Högsta belopp som USA kan låna Skuldloftet skapades enligt Second Liberty Bond Act. Räntesatsen vid vilken en depositarinstitut n lånar medel som förvaras i Federal Reserve till en annan depositarinstitution.1 En statistisk åtgärd av spridningen av avkastningen för ett visst värdepapper eller marknadsindex Volatilitet kan antingen mätas. En akt var den amerikanska kongressen antagen 1933 som banklagen, som förbjuds kommersiella banker från att delta i investment. Nonfarm lön hänvisar till något jobb utanför gårdar, privata hushåll och nonprofit sektorn US Bureau of Labor. Om du får ett alternativ att köpa lager som betalning för dina tjänster, kan du ha inkomst när du få alternativet när du utnyttjar alternativet eller när du handlar om det alternativ eller det lager som erhålls när du utnyttjar optionen. Det finns två typer av optionsoptioner. Optioner som beviljas enligt en personaloptionsplan eller ett incitamentsprogram optionsprogram ISO är lagstadgade stock options. Stock alternativ som inte beviljas varken enligt en anställd köpeskillingsplan eller en ISO-plan är icke-statuterade aktieoptioner. Se till Publicering 525 Skattepliktiga en d Icke-skattepliktiga inkomster för att bestämma om du har beviljats lagstadgad eller icke-statlig aktieoption. Aktieoptioner. Om din arbetsgivare ger dig ett lagstadgat aktieoption, så brukar du inte inkludera något belopp i din bruttoinkomst när du får eller tränar Alternativet Du kan dock vara föremål för alternativ minimiskatt i det år du utövar en ISO. Mer information finns i formuläret 6251 Instruktioner Du har beskattningsbar inkomst eller avdragsgill förlust när du säljer det lager du köpte genom att utöva det alternativ som du allmänt behandlar detta belopp som en realisationsvinst eller förlust Men om du inte uppfyller särskilda krav på holdingperiod måste du behandla inkomst från försäljningen som vanlig inkomst. Lägg till dessa belopp, som behandlas som löner, till grund för beståndet vid fastställande vinsten eller förlusten på aktiens disposition Se publikation 525 för specifika uppgifter om typen av optionsoption samt regler för när inkomst redovisas och hur inkomst är redovisas för inkomstskatt. Incentive Stock Option - Efter att ha utövat en ISO, bör du få en formulär 3921 PDF från din arbetsgivare, utöva ett incitamentoptionsalternativ enligt avsnitt 422 b I detta formulär rapporteras viktiga datum och värden som behövs för att bestämma rätt mängd av kapital och ordinarie inkomst om det är aktuellt att rapporteras vid avkastningen. Arbetstagarskapsplan - Efter din första överlåtelse eller försäljning av aktier som förvärvats genom att utöva ett alternativ som beviljats enligt en anställningsbeställningsplan, ska du få från din arbetsgivare en Form 3922 PDF , Överlåtelse av aktier förvärvad genom en personalinköpskarta enligt avsnitt 423 c Denna blankett kommer att rapportera viktiga datum och värden som behövs för att bestämma rätt kapital och ordinarie inkomst som ska rapporteras vid din avkastning. Aktuella aktieoptioner. Om din arbetsgivare ger dig ett icke-statligt aktieoption, mängden inkomst som ska ingå och tiden för att inkludera den beror på om det verkliga marknadsvärdet för opt jon kan lätt bestämmas. Riktigt fastställt marknadsvärde - Om ett alternativ handlas aktivt på en etablerad marknad kan du enkelt bestämma det verkliga marknadsvärdet för alternativet Se publikation 525 för andra omständigheter enligt vilka du lätt kan bestämma den rättvisa marknaden värdet av ett alternativ och reglerna för att bestämma när du ska redovisa intäkter för ett alternativ med ett lätt fastställbart rättvist marknadsvärde. Inte lätt fastställt Fair Market Value - De flesta icke-statuterade alternativen har inte ett lätt fastställbart marknadsvärde. För icke-statuterade alternativ utan lätt fastställbart rättvist marknadsvärde finns det ingen skattepliktig händelse när optionen beviljas men du måste inkludera det verkliga marknadsvärdet på det lager som erhållits på träning, minus det belopp som betalas när du utnyttjar optionen. Du har skattepliktig inkomst eller avdragsgill förlust när du säljer det lager du fick genom att utöva alternativet Du behandlar i allmänhet detta belopp som en realisationsvinst eller förlust för specifika uppgifter På och rapporteringskrav hänvisas till Publicering 525.Page Senast granskad eller uppdaterad 17 februari, 2017.Homartiklar. Stockalternativ och alternativa minimiskatt AMT. Incentive aktieoptioner ISO kan vara ett attraktivt sätt att belöna anställda och andra tjänsteleverantörer Till skillnad från icke - kvalificerade optioner NSO, där spridningen på ett alternativ beskattas vid övning till vanliga inkomstskattesatser, även om aktierna ännu inte säljs, ISOs, om de uppfyller kraven, tillåter innehavare att inte betala skatt tills aktierna säljs och då att betala kapitalvinstskatt på skillnaden mellan bidragspriset och försäljningspriset. Men ISOs är också föremål för Alternativ Minskeskatt AMT, ett alternativt sätt att beräkna skatter som vissa filers måste använda The AMT kan sluta beskatta ISO-hållaren på spridningen realiserad på träning trots den vanligtvis gynnsamma behandlingen av dessa utmärkelser. Grundläggande regler för ISOs. För det första är det nödvändigt att förstå att det finns två typer av aktieoptioner, icke-kvalificerade alternativ en d incitamentsoptioner Med någon form av option får arbetstagaren rätt att köpa aktier till ett pris som fastställts idag för ett visst antal år in i framtiden, vanligtvis 10 När anställda väljer att köpa aktierna, sägs de utnyttja optionen Så en anställd kan ha rätt att köpa 100 aktier av aktier till 10 per aktie i 10 år. Efter sju år kan aktiebolaget till exempel vara 30 och arbetstagaren kan köpa 30 aktier till 10 om alternativet är en NSO, Arbetstagaren betalar omgående skatten på 20 skillnaden som kallas spridningen till de ordinarie inkomstskattesatserna. Företaget får motsvarande skatteavdrag Detta gäller om arbetstagaren håller aktierna eller säljer dem. Med en ISO betalar arbetstagaren ingen skatt på träning och Företaget får inget avdrag Istället betalar arbetstagaren endast kapitalvinstskatt om den anställde håller aktierna i två år efter beviljandet och ett år efter utövandet av den slutliga skillnaden mellan utövnings - och försäljningspriset. Om dessa villkor är n Ot möts, då beskattas alternativen som ett icke-kvalificerat alternativ. För högre inkomst anställda kan skatteskillnaden mellan en ISO och en NSO vara lika mycket 19 6 på federal nivå ensam, plus den anställde har fördelen av att skjuta upp skatt till aktierna säljs Det finns också andra krav för ISO-satser som beskrivs i den här artikeln på vår sida. Men ISO-s har en stor nackdel för arbetstagaren. Spridningen mellan köp och bidragspris är föremål för AMT. AMT antogs för att förhindra högre - inkomst skattebetalare från att betala för lite skatt eftersom de kunde ta en mängd skatteavdrag eller uteslutningar som spridningen vid utövandet av en ISO Det krävs att skattebetalare som kan bli föremål för skatten beräkna vad de är skyldiga på två sätt först , de räkna ut hur mycket skatt de skulle skylla med att använda de normala skattereglerna Sedan lägger de tillbaka till sin skattepliktiga inkomst vissa avdrag och uteslutningar som de tog när de fastställde sin vanliga skatt och med hjälp av detta nu högre antal, beräkna AMT Dessa tillägg kallas preferensposter och spridningen på ett incitamentsprogram men inte en NSO är en av dessa poster För skattepliktig inkomst upp till 175 000 eller mindre år 2013 är AMT-skattesatsen 26 för belopp över detta, räntan är 28 Om AMT är högre betalar skattebetalaren den skatten istället. En punkt som de flesta artiklar om denna fråga inte klargör är att om det belopp som betalas enligt AMT överstiger vad som skulle ha betalats enligt normala skattebestämmelser det året, detta AMT-överskott blir en minsta skattekredit MTC som kan tillämpas i framtida år när normala skatter överstiger AMT-beloppet. Den alternativa minimiskatten. Tabellen nedan, härledd från material som tillhandahålls av Janet Birgenheier, chef för kundutbildning vid Charles Schwab, visar en grundläggande AMT-beräkning Lägg till Vanlig beskattningsbar inkomst Medicinska dentalavdrag Angivna diverse specificerade avdrag enligt AMT-staten Lokala fastighetsskattavdrag Personliga undantag Spridning på ISO-övning Föreläsning AMT ta xable income Subtract AMT standard undantag 78,750 för 2012 gemensamma filers 50.600 för ogiftiga personer 39.375 för gifta arkivering separat Detta reduceras med 25 cent för varje dollar av AMT skattepliktig inkomst över 150.000 för par, 112.500 för singlar och 75.000 för gifta arkivering separat Faktiskt AMT beskattningsbar inkomst Multiplicera Faktiska AMT skattepliktiga inkomsttider 26 för belopp upp till 175.000 plus 28 av belopp över den Tentativa minsta skatten Subtrahera Tentativ minimiskatt - Vanlig skatt AMT Om resultatet av denna beräkning är att AMT är högre än den vanliga skatten, då betala AMT-beloppet plus den vanliga skatten. AMT-beloppet blir emellertid en potentiell skattekredit som du kan subtrahera från en framtida skatteavräkning. Om i ett efterföljande år din stamskatt överstiger din AMT, då kan du ansöka krediten mot skillnaden Hur mycket du kan hävda beror på hur mycket extra du betalat genom att betala AMT i ett tidigare år. Det ger en kredit som kan användas i framtida år. Om du betalat för Exempel på 15 000 mer på grund av AMT 2013 än vad du skulle ha betalat i den vanliga skatteregleringen, kan du använda upp till 15 000 i kredit under det närmaste året. Det belopp som du skulle hävda skulle vara skillnaden mellan det vanliga skattebeloppet och AMT beräkning Om det vanliga beloppet är större kan du hävda det som en kredit och vidarebefordra eventuella outnyttjade krediter för kommande år. Om du i 2014 är din vanliga skatt 8.000 högre än AMT, kan du göra anspråk på 8.000 kredit och vidarebefordra en kredit på 7000 tills du använder den. Den här förklaringen är förstås den förenklade versionen av en eventuellt komplex materia. Alla som potentiellt är föremål för AMT bör använda en skatterådgivare för att se till att allting görs på ett lämpligt sätt. Generellt sett har personer med inkomster över 75 000 per år är AMT-kandidater men det finns ingen ljus delningslinje. Ett sätt att hantera AMT-fällan är att arbetstagaren säljer några av aktierna genast för att generera tillräckligt med pengar för att köpa alternativen i första hand. Således en anställd skulle köpa och sälja tillräckligt med aktier för att täcka inköpspriset plus eventuella skatter som skulle betalas och behåller kvarvarande aktier som ISOs. Till exempel kan en anställd köpa 5 000 aktier där han eller hon har alternativ och behålla 5 000 i vår Exempel på att aktierna är värda 30, med ett lösenpris på 10, skulle detta generera ett netto före skatt på 5.000 x 20 spridningen, eller 100 000 efter skatter, skulle detta leda till cirka 50 000, räkna lön, stats och federala skatter allt vid Högsta nivåer Under det följande året måste arbetstagaren betala AMT på resterande 100 000 spridning för aktier som inte såldes, vilket kan vara så mycket som 28 000. Men medarbetaren får mer än tillräckligt med pengar kvar för att hantera detta. bra strategi är att utöva incitamentsalternativ i början av året Det beror på att medarbetaren kan undvika AMT om aktier säljs före utgången av det kalenderår där alternativen utövas. Tänk exempelvis att John utövar sina ISOs i januari vid 10 per aktie vid en tidpunkt då aktierna är värda 30 Det finns ingen omedelbar skatt, men 20 spridningen är föremål för AMT, som beräknas under det närmaste skatteåret, John hänger med aktierna, men tittar på priset nära december , de är bara värda 17 John är en högre inkomstskattyter Hans revisor rådgör honom att alla 20 spridningen kommer att omfattas av en 26 AMT skatt, vilket innebär att John kommer att skaffa skatt på cirka 5 20 per aktie. Det blir obekväma nära de 7 vinst John har nu på aktierna I värsta fall faller de till under 10 nästa år vilket innebär att John måste betala 5 20 per aktie skatt på aktier där han faktiskt har förlorat pengar Om John säljer dock före 31 december, han kan skydda hans vinster I utbyte betalar han vanlig inkomstskatt på 7 spridningen. Regeln här är att försäljningspriset är mindre än det verkliga marknadsvärdet vid övning men mer än bidragspriset, då är vanligt inkomstskatt beräknat på spridningen Om den är högre än det verkliga marknadsvärdet över 30 i denna exa mple, ordinarie inkomstskatt beror på spridningens storlek vid övning och kortfristig realisationsskatt beror på den ytterligare skillnaden beloppet över 30 i det här exemplet. Om däremot, om aktiekursen i december fortfarande ser ut stark kan John hålla kvar en annan månad och kvalificera sig för kapitalvinstbehandling Genom att träna tidigt på året har han minimerat perioden efter 31 december måste han hålla aktierna innan han fattar beslut att sälja. större risk att under det följande skatteåret faller börskursens prisfall. Om John väntar till den 31 december för att sälja sina aktier, men säljer dem innan ett års innehavstid är upp, är det verkligen dyster. Han är fortfarande underkastad AMT och måste betala vanlig inkomstskatt på spridningen också Lyckligtvis, nästan i alla fall, kommer detta att driva sin vanliga inkomstskatt över AMT-beräkningen och han vann t måste betala skatt två gånger. Om John har en mycket icke-kvali han skulle kunna utöva många av dem under ett år där han också utövar sina ISO-värden. Detta kommer att öka mängden ordinarie inkomstskatt som han betalar och kan driva sin totala ordinarie skatteavgift tillräckligt hög så att den överstiger hans AMT-beräkning Det skulle innebära att han inte skulle ha något AMT nästa år att betala. Det är värt att komma ihåg att ISOs ger en skatteförmån för anställda som villigt riskera att hålla fast på sina aktier. Ibland riskerar denna risk inte för anställda. Dessutom är den verkliga kostnaden av AMT är inte det totala belopp som betalas på denna skatt men det belopp med vilket det överstiger vanliga skatter. Den verkliga tragedin är inte de som riskerar medvetet och förlorar, men de anställda som håller på sina aktier utan att verkligen veta konsekvenserna, som AMT är fortfarande något som många anställda vet lite eller ingenting om och är förvånade för sent för att lära sig att de måste betala. Ställ information.
No comments:
Post a Comment